Audit & poste clients : détection du dépassement de plafond de crédit / assurance-client (cas pratique)

Chaque fois qu’une entreprise livre un de ses clients sans en recevoir en contrepartie et sans délai le règlement, elle prend un risque, celui de ne pas percevoir par la suite le produit de sa vente. Afin de maîtriser ce risque, un plafond est attribué à chaque client, plafond au-delà duquel il n’est plus livré. Afin d’extérioriser ce risque, l’entreprise peut recourir à un assureur-crédit. Dans ce cas, l’assureur fixe un plafond au-delà duquel les créances ne sont pas prises en charge.

Ces plafonds sont fixés en fonction de différents critères : antériorité du client, notation Banque de France…

Dépasser ce plafond signifie pour l’entreprise accroître son exposition.

Après avoir validé la procédure de fixation et de mise à jour des plafonds, l’auditeur aura à cœur de s’assurer que les seuils ne sont pas franchis à une date donnée. Ce contrôle gagne à être automatisé surtout sur des balances de plusieurs dizaines de pages.

Données à obtenir

Afin d’effectuer ce contrôle, il est nécessaire d’obtenir deux listes d’information :

• - Une balance client comprenant les champs: code client, nom client et solde,
• - Une liste des plafonds comprenant les champs code client et plafond.

A noter, les soldes clients des balances auxiliaires (centralisateur 411x) sont généralement nettes d’effets et cessions de créances (DAILLY…). Dans ce cas, le solde du compte client ne traduit pas complètement l’exposition de l’entreprise vis-à-vis de son débiteur. L’auditeur se doit d’obtenir l’encours comprenant les créances cédées.

Pour réaliser nos tests, nous utiliserons ACCESS et les requêtes SQL.

Extrait de la balance auxiliaire intégrée à la table Balauxclts :

Balauxclts

codeclt

Nomclt

soldedébit

soldecrédit

T0517 M. GAETAN

0

0

B1000 POISSONNERIE LE PESCA

8060,09

0

B1002 ABISSAL

13428,09

0

B3000 CORA NANCY HOUDEMONT

822,68

0

B3017 CORA ESSEY LES NANCY

112,83

0

B3023 CORA METZ BORNY

0

0

B3037 CORA COLMAR

0

0

B3041 CORA EVIAN LES BAINS

0

2,39

B4000 ISCAPALMETTE SA

0

0

B5003 MAG FRUITS

0

0

B5004 DOLLEANS

0

0

Extrait de la table des seuils :

Seuils

numclt

Nomclt

seuilinterne

seuilassurance

étatassurance

R1027 MME LEBELHOMME

10000

0

 

M0181 POISSONNERIE REVE DE M

15000

0

 

M1001 SA ADJACENT C

25000

15000

ACC

M1003 BARFLEUR G M

0

7500

NDN

M1005 BILLARD POISSONNERIES

0

13000

ACC

M1006 LES BOUCHOLIERS

0

7500

 

M1008 AU CAIEU D’ISIGNY

0

7500

NDN

M1009 POISSONNERIE CAP OCEAN

0

7500

 

La table comprend des seuils internes (propre assureur) et des seuils d’assurance client. Dans cet exemple, nous ne travaillerons que sur le seuil assuré. Mais il est tout à fait envisageable de traiter les deux seuils simultanément.

Exploitation des données

Les soldes de la balance auxiliaire sont TTC alors que les seuils sont HT. Une requête va « détaxer » les encours au taux de 5,50 % (activité de négoce de poissons). Par soucis de simplification, cette détaxation est opérée sur l’ensemble des clients même pour les clients qui ne sont pas taxés (LIC par exemple).

Requête Balclts :

SELECT codeclt AS numclt, Balauxclts.nomclt, ([soldedébit]-[soldecrédit])/1.055 AS solde

FROM Balauxclts;

Une deuxième requête va lier la précédente requête (balance client) avec la table des seuils et ressort les soldes en dépassement de seuils.

Requête Bal avec seuil :

SELECT Balclts.numclt, Balclts.nomclt, Balclts.solde, Seuils.seuilinterne, Seuils.seuilassurance, IIf([solde]>[seuilinterne],[solde]-[seuilinterne],0) AS dépassementinterne, IIf([solde]>[seuilassurance],[solde]-[seuilassurance],0) AS dépassementassurance

FROM Seuils RIGHT JOIN Balclts ON Seuils.numclt = Balclts.numclt;

Cette requête rend le résultat suivant (extrait des dépassements les plus importants) :

numclt

Nomclt

Solde

seuilinterne

seuilassu-rance

dépassement-interne

Dépassement-assurance

L4306 MAR IMPORT VENTA SL

134930,44549

0

15000

134930,44549

119930,44549

M5008 SARL BASSE ET CIE

83394,132701

0

0

83394,1327014

83394,1327014

M4016 ALLO SRL

60927,014218

0

20000

60927,0142180

40927,0142180

M1024 SARL DESYES

37795,658767

75000

0

0

37795,6587677

M2312 RESTAURANT  MARMITE

35312,028436

50000

0

0

35312,028436

M5066 PECNA FRERES SARL

32772,331753

10000

0

22772,3317535

32772,3317535

M5073 SARL REMONDO

27662,616113

0

0

27662,6161137

27662,6161137

M5119 PGR

27169,327014

7500

0

19669,327014

27169,327014

M4017 GOLFO MAR

53201,943127

0

30000

53201,9431279

23201,9431279

M4325 SIDRO DE LA CAL FRESCO SL

23138,388625

7500

0

15638,3886255

23138,3886255

Deux montants ont été calculés par la requête :

• - Un dépassement interne qui est la différence entre le solde dû par le client et le plafond client,
• - Un dépassement assurance qui est la différence entre le solde dû par le client et le plafond fixé par l’assureur.

Les dépassements doivent être expliqués pour deux raisons :

• - La procédure prévoit qu’aucune commande ne puisse être honorée tant que le solde dû dépasse le plafond sauf accord de la direction; il est donc nécessaire de s’assurer de l’accord systématique de la direction.
• - Les dépassements de seuil accroissent l’exposition de la société au risque de non recouvrement.

Dans le cas présent, la période auditée correspond à une forte activité. La direction a dû accorder de nombreux dépassements de plafond pour ne pas perdre des livraisons.

Ce contrôle permet à la fois de tester le respect des procédures et d’apprécier le risque de l’entreprise. Ce contrôle complète d’autres moyens d’investigation de l’auditeur (revue analytique et ratios, analyse de la concentration du portefeuille client…).